5月8日歐盟委員會(huì)召開(kāi)工作會(huì)議，會(huì)議上一致通過(guò)決定根據(jù)《行政合作指令》 （DAC），將歐盟電商增值稅大改革的實(shí)施日期延后到2021年7月1日起實(shí)施。同時(shí)，歐盟電子商務(wù)增值稅計(jì)劃中提出了四項(xiàng)重大改革。目前新規(guī)執(zhí)行前還有一年的過(guò)渡期，我國(guó)跨境電商賣家需要抓緊時(shí)間進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃了。
其實(shí)這個(gè)歐盟增值稅大改革在2018年已經(jīng)提出，而近期受疫情影響，英國(guó)和西班牙也陸續(xù)對(duì)企業(yè)延遲繳納增值稅出臺(tái)了相關(guān)的政策。
增值稅(VAT)是以商品與服務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。被視為在歐盟內(nèi)的所有交易都需要考慮增值稅的影響，標(biāo)準(zhǔn)稅率為15%到27%，歐盟提供統(tǒng)一框架，但各個(gè)國(guó)家單獨(dú)征收。
然而，電子商務(wù)增值稅逃稅估計(jì)每年給歐盟成員國(guó)造成50億歐元的損失，這一數(shù)字預(yù)計(jì)到2021年將增長(zhǎng)到70億歐元。正因如此，歐盟近年來(lái)不斷加強(qiáng)電商VAT合規(guī)化管理。本次歐盟電子商務(wù)增值稅計(jì)劃提出了四項(xiàng)重大改革：
1、推出一站式（One-Stop-Shop或OSS）注冊(cè)申報(bào)服務(wù)。
在這次稅務(wù)大改革當(dāng)中，一站式機(jī)制試用范圍將從歐盟國(guó)家擴(kuò)大到非歐盟國(guó)家。非歐盟國(guó)家供應(yīng)商只需在一個(gè)歐盟國(guó)家注冊(cè)，就可一次性申報(bào)繳納在所有歐盟成員國(guó)發(fā)生的稅款。
OSS系統(tǒng)是MOSS模式的擴(kuò)展，后者設(shè)立于2015年，用以簡(jiǎn)化電子服務(wù)的遠(yuǎn)程銷售。從2021年7月起，實(shí)物產(chǎn)品的遠(yuǎn)程銷售也將應(yīng)用這套系統(tǒng)的規(guī)則。此規(guī)則旨在建立本土和歐盟內(nèi)他國(guó)商家的公平競(jìng)爭(zhēng)，賣家向本地增值稅管理部門申報(bào)增值稅，向客戶收取客戶所在國(guó)增值稅金。在季度申報(bào)時(shí)，賣家可以申報(bào)其收入，而增值稅金額則會(huì)通過(guò)賣家所在稅務(wù)部門轉(zhuǎn)交至消費(fèi)者所在國(guó)的稅務(wù)部門。
歐盟境外的運(yùn)營(yíng)商或平臺(tái)也可以通過(guò)注冊(cè)增值稅一站式服務(wù)平臺(tái)來(lái)簡(jiǎn)化針對(duì)于申報(bào)貨值低于150歐元的小件貨物B2C訂單增值稅申報(bào)的流程。
2、歐盟成員國(guó)之間的遠(yuǎn)程銷售額閾值調(diào)整為通用閾值。
現(xiàn)有的“遠(yuǎn)程銷售門檻”將被撤銷，將推出“一站式”歐盟增值稅申報(bào)表。
此前，歐盟成員國(guó)彼此之間都設(shè)定了從3.5萬(wàn)歐元到10萬(wàn)歐元固定的遠(yuǎn)程銷售額閾值，而在2021年新的稅務(wù)改革之下，所有國(guó)家的通用閾值都在10000歐元的固定金額。
此外，歐盟委員會(huì)也表示允許在線銷售商品的企業(yè)通過(guò)在線數(shù)字門戶網(wǎng)站（MOSS）履行其在歐盟應(yīng)該遵守的所有增值稅義務(wù)的新規(guī)則，并通過(guò)其歐盟注冊(cè)所在國(guó)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)。自2021年7月1日起，該系統(tǒng)將應(yīng)用于電子商務(wù)商品遠(yuǎn)程銷售。超過(guò)年度閾值，則需要按照歐盟各目的國(guó)增值稅稅率執(zhí)行，但是不需要和之前那樣在歐盟各國(guó)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)注冊(cè)，因?yàn)榭梢允褂肕OSS系統(tǒng)做統(tǒng)一申報(bào)。
3、取消對(duì)從非歐盟國(guó)家線上進(jìn)口單價(jià)低于22歐元的商品免征進(jìn)口增值稅的規(guī)定。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，歐盟只有3%的抽查率來(lái)確認(rèn)小包直郵的賣家是否按此規(guī)定要求進(jìn)行發(fā)貨，以至于有很多不法商家利用這個(gè)漏洞進(jìn)行稅務(wù)規(guī)避行為。因此，歐盟委員會(huì)決定在2021年7月1日起，取消從非歐盟國(guó)家進(jìn)口到歐盟的低價(jià)商品（低于22歐元）進(jìn)口VAT豁免政策。
歐盟將創(chuàng)建一個(gè)進(jìn)口計(jì)劃，如果商品價(jià)值不超過(guò)150歐元，賣家可以在銷售點(diǎn)向歐盟買家收取增值稅，通過(guò)“進(jìn)口一站式服務(wù)”（IOSS）申報(bào)和繳納增值稅，為商品提供“綠色通道”，讓其快速便捷地通關(guān)。這些商品將在進(jìn)口時(shí)免征增值稅，從而可以在海關(guān)快速放行。
除此之外還有一種簡(jiǎn)化機(jī)制，就是由海關(guān)申報(bào)人（例如郵政經(jīng)營(yíng)者、快遞公司、海關(guān)代理）從客戶那里收取進(jìn)口增值稅，這些增值稅將按月支付給海關(guān)。
4、由電商平臺(tái)或者海關(guān)申報(bào)人負(fù)責(zé)收取和繳納增值稅。
明確電商平臺(tái)負(fù)責(zé)對(duì)非歐盟電商在該平臺(tái)銷售的貨物和勞務(wù)的代扣代繳義務(wù)，這也在某種程度上讓第三方平臺(tái)“被視為賣方”，并承擔(dān)了更多的責(zé)任。
當(dāng)電商平臺(tái)促進(jìn)B2C業(yè)務(wù)時(shí)，其代扣代繳制度將適用于以下兩種情況：進(jìn)口商品價(jià)值不超過(guò)150歐元；非歐盟賣家任意價(jià)值商品的遠(yuǎn)程跨境交易或國(guó)內(nèi)交易。
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